Audit v kostce

Václav Moll



26. listopadu 2009

Obsah

►       Definice a cíle auditu

►       Regulační rámec

►       Rozsah a chronologie auditorských prací

►       Plán auditu

►       Stanovení hladiny významnosti

►       Auditorské riziko

►       Procesy

►       Testy spolehlivosti

►       Testy věcné správnosti

►       Zpráva auditora

►       Typy výroku



Definice a cíle auditu

“Agency theory”

Informační asymetrie mezi vlastníky a vedením

Definice a cíle auditu

Definice auditu

Audit = nezávislé ověření a vyjádření názoru na účetní závěrku společnosti jako celek













.... je-li účetní závěrka vyhotovena ve všech významných aspektech
v souladu s používanými účetními zásadami

Definice a cíle auditu

Uživatelé finančních výkazů

Regulační rámec

Legislativa

►      České předpisy

►      Předpisy EU

►      SEC



Profesní regulace

►      Auditorské směrnice

►      Profesní předpisy



Vnitro-firemní procedury a postupy

Rozsah a chronologie auditorských prací

EY GAM Roadmap

Auditový tým - role

►     Asistent/zkušený asistent

►     Senior

►     Manager/Senior Manager

►     Partner

►     Nezávislý partner

 Plán auditu

►      příprava smlouvy

►      aktualizace znalostí o společnosti a odvětví

►      posouzení podnikatelských rizik a jejich vlivu na účetní závěrku - odhad auditorského rizika

►      stanovení hladiny významnosti

►      určení významných účtů a procesů

►      plán auditorských postupů

►      administrativa – termíny, rozpočet, složení týmu







Zásada významnosti a auditorské riziko

Auditorské riziko

►     riziko, že auditor vydá neodpovídající výrok k účetní závěrce

►     kombinace přirozeného, kontrolního a zjišťovacího rizika

►     AR = IR x CR X DR

►     (auditorské riziko = přirozené riziko x kontrolní riziko x zjišťovací riziko)



Procesy – popis, hodnocení a testy spolehlivosti

►     Identifikace, popis procesu a systému vnitřních kontrol

►     Ověření popisu procesu na jedné transakci

►     Posouzení, zda vnitřní kontroly jsou nastaveny efektivně

►     Rozhodnutí, zda budeme provádět testy spolehlivosti

Testy spolehlivosti

►         Cíle testů spolehlivosti



K našim cílům při provádění těchto testů patří zjištění, zda kontroly:



►        Fungují tak, jak jsme si mysleli.

►        Kontroly působily v průběhu období s požadovanou spolehlivostí.

►        Byly použity včas.

►        Zahrnovaly všechny příslušné transakce.

►        Byly založeny na spolehlivých informacích.



►         Výsledkem je včasná oprava všech chyb zjištěných příslušnou kontrolou, na kterou se
spoléháme – Dopis vedení společnosti.

Testy věcné správnosti - hodnocení kombinovaného rizika a míra ujištění získaná z auditu

Testy věcné správnosti

Testy zůstatků a operací, jejichž cílem je získat informace

o úplnosti, správnosti a průkaznosti údajů v účetní závěrce



Skutečnosti

► existence – aktivum či pasivum existuje

► vlastnictví – aktivum je majetkem, pasivum je závazkem se dané
   společnosti

► výskyt – transakce se vztahuje k dané společnosti

► úplnost – neexistují neevidovaná aktiva, pasiva či transakce

► ocenění - aktivum či pasivum je evidováno ve správné částce

► vykázání – položka je vykázána v souladu s předpisy



Zpráva auditora

►      název zprávy

►      příjemce

►      úvodní odstavec – určení účetní závěrky a prohlášení odpovědnosti vedení a úloze auditora

►      odstavec o rozsahu auditu – odkaz na auditorské směrnice, popis provedených činností

►      vlastní výrok

►      datum

►      jméno a sídlo auditora

►      podpis auditora



Formování výroku auditora

Rozhodovací matice

Dotazy